La lucha de los estados contra la elusión fiscal en el contexto de la Unión Europea

Sanz Gómez, Rafael J.

El autor estudia la influencia del Derecho de la Unión Europea en la formulación y aplicación de cláusulas anti-elusión específicas estatales y cómo la armonización modifica el margen de actuación de los Estados miembros. A partir de un análisis de los Tratados, la Directiva IVA y las cuatro directivas en materia de imposición directa, se identifican los intereses que pueden justificar las cláusulas estatales y los aspectos de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia que modulan su aplicación, como los criterios de interpretación de la normativa o la configuración del principio de proporcionalidad. El estudio sirve como base para postular la existencia de un único principio anti-abuso propio del Derecho de la Unión, aplicable tanto en ámbitos no armonizados como armonizados y que tiene como objetivo primario proteger la libre competencia en el mercado único. Las cláusulas anti-elusión estatales basadas en este principio dejan de ser meros límites al Derecho de la UE y tienden, por contra, a garantizar su efectividad.